Налоговый режим "Доходы минус расходы" с налоговой ставкой 15% применяется на УСН и требует точного расчета налогооблагаемой базы. Рассмотрим порядок вычислений и особенности налогообложения.
Содержание
Формула расчета налога
| Формула | (Доходы - Расходы) × 15% = Налог к уплате |
| Пример | (1 000 000 руб. - 700 000 руб.) × 15% = 45 000 руб. |
Что включать в доходы
- Выручка от реализации товаров/услуг
- Внереализационные доходы
- Полученные авансы
- Безвозмездно полученное имущество
- Курсовые разницы
Учитываемые расходы
| Категория расходов | Примеры |
| Материальные | Сырье, материалы, товары для перепродажи |
| Оплата труда | Зарплата, страховые взносы, отпускные |
| Амортизация | Основные средства, используемые в деятельности |
| Прочие | Аренда, связь, реклама, банковские услуги |
Пошаговый алгоритм расчета
- Суммируйте все доходы за налоговый период
- Сложите подтвержденные расходы из перечня ст. 346.16 НК РФ
- Вычтите расходы из доходов
- Умножьте полученную разницу на 15%
- Сравните с минимальным налогом (1% от доходов)
- Уплатите большую из сумм
Особые случаи расчета
Минимальный налог
Если расходы превышают доходы или налог меньше 1% от доходов:
- Налог = 1% от общей суммы доходов
- Разницу можно включить в расходы следующих периодов
Убыточная деятельность
| Ситуация | Действия |
| Расходы > Доходы | Уплата минимального налога |
| Нулевая деятельность | Налог не уплачивается |
Документальное подтверждение
- КУДиР с записями всех операций
- Первичные документы (накладные, акты, счета)
- Банковские выписки и платежные поручения
- Договоры и контракты
- Кассовые документы
Сроки уплаты налога
| Период | Срок уплаты |
| Авансовый платеж за 1 квартал | До 25 апреля |
| Авансовый платеж за полугодие | До 25 июля |
| Авансовый платеж за 9 месяцев | До 25 октября |
| Годовой налог | До 31 марта следующего года |
Важно:
Индивидуальные предприниматели без сотрудников могут уменьшать налог на сумму уплаченных страховых взносов в полном объеме, а организации и ИП с работниками - только до 50% от суммы налога.
Заключение
Правильный расчет налога по системе "Доходы минус расходы" требует тщательного учета всех операций и документального подтверждения расходов. Регулярный мониторинг финансовых показателей позволяет оптимизировать налоговую нагрузку и избежать ошибок при расчетах.
